מיסוי בינלאומי

בהחזקתכם חברות זרות?

לאחרונה החלה רשות המיסים לבחון בקפידה את דיווחיהם של תושבי ישראל במסגרת הדו"ח השנתי לגבי החזקת חברות זרות.

חוסר תשומת לב עלול להעמיד את הנושים בחשיפת מס גדולה.

לכן הבנת המטריה במיסוי בינלאומי, חנ"ז – חברה נשלטת זרה,  חמי"ז – חברת משלח יד זרה וחברה זרה הנשלטת ומנוהלת לא בישראל על ידי תושב ישראל, וההשלכות הנובעות מכך אקוטית כל כך.

חשוב מאוד להיוועץ עם יועץ מס או רואה חשבון בנושא.

אז איך נדע לאיזו הגדרה שייכת החברה שבהחזקתנו?

הגדרת חברת חנ"ז: (תנאים מצטברים)

• יחידים תושבי ישראל שמחזיקים במישרין או בעקיפין ביותר מ-50% באחד מאמצעי השליטה.

• חברה אשר פחות מ-30% ממניותיה נסחרות בבורסה או שאינה נסחרת.

• רוב הכנסותיה של החברה הינן הכנסות פסיביות, לדוגמא: רווח הון, תמלוגים, שכירות, ריבית.

• שיעור המס על הכנסה הפסיבית במדינות חוץ נמוך מ-15%.

הגדרת חברת חמי"ז: (תנאים מצטברים)

חברה תושבת חוץ שאמצעי השליטה שלה מוחזקים בעיקרם (75% לפחות) בידי יחידים תושבי ישראל שבעלי השליטה בו או קרוביהם מחזיקים ברוב (50% לפחות).

אמצעי השליטה עוסקים בעבור החברה במשלח יד מיוחד, ושאותו משלח יד הוא מקור מרבית הכנסותיה ורווחיה של החברה.

"מצב רגיל": תושב ישראל שבבעלותו חברה זרה והשליטה והניהול אינם מישראל. 

עכשיו שאנו יודעים ומודעים לאיזו הגדרה החברה שלנו עונה, כיצד נדע כמה מס החברה שלנו צריכה לשלם?

במידה ומתקיימים התנאים (חנ"ז וחמי"ז), גם אם החברה אינה מחלקת דיבידנד בפועל בשנת המס, מס הכנסה יראה את הרווחים כאילו חולקו לבעלי השליטה (דיבידנד רעיוני), ושיעור המס יהיה בשיעור המס על דיבידנד בישראל.

תושב ישראל שבבעלותו חברה זרה והשליטה והניהול אינם מישראל, ימוסה רק בעת משיכת דיבידנד.

ואם החברה היתה הפסדית, האם נוכל לקזז את ההפסד?

בחברת חמ"יז בעל/ת השליטה יכול/ה לקזז את ההפסד כנגד הכנסה ממשלח יד.